Развитие финансовой системы в условиях изменения государственной налоговой политики

THE DEVELOPMENT OF THE FINANCIAL SYSTEM UNDER THE CHANGING STATE TAX POLICY

РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ

JOURNAL: «SCIENTIFIC BULLETIN: FINANCE, BANKING, INVESTMENT» Issue 2 (67), 2024

Section Finance

Publication text (PDF): Download

UDK: 336.02

AUTHORS:

Borsch Lyudmila Mikhailovna,

Doctor of Economic Sciences, Professor,

Professor of the Department of Finance and Credit,

Institute of Economics and Management,

V.I. Vernadsky Crimean Federal University,

Simferopol, Russian Federation.

Gerasimova Svetlana Vasilievna,

Doctor of Economic Sciences, Professor,

Professor of the Department of Business Informatics and Mathematical Modeling,

Institute of Physics and Technology,

V.I. Vernadsky Crimean Federal University,

Simferopol, Russian Federation.

Zharova Amina Rimasovna,

Ph.D. in Economics, Associate Professor,

Associate Professor of the Department of Finance and Credit,

Institute of Economics and Management,

V.I. Vernadsky Crimean Federal University,

Simferopol, Russian Federation.

TYPE: Article

DOI: https://doi.org/10.29039/2312-5330-2024-2-5-17

PAGES: from 5 to 17

STATUS: Published

LANGUAGE: Russian

Keywords:

financial system, tax policy, socio-economic development, regional tax preference index, effectiveness index.

ABSTRACT (ENGLISH):

The article analyzes theoretical approaches to the development of the financial system under the changing state tax policy, identifying the role and characteristics of changes in socio-economic fair redistribution. It explores the essence, types, and practices of applying tax policy instruments in the Russian Federation and its regions, proposing a sequence for their practical implementation. The article recommends using an Index of Tax Policy Effectiveness for calculation and monitoring purposes. To assess the effectiveness of regional actions, a Regional Tax Preference Index is introduced, enabling the evaluation of the impact of tax benefits and preferences proposed by regions on sustainable business activity and the added value created within the region. The article highlights that the application of tax policy instruments contributes to the modernization and innovative renewal of industries, supporting sustainable economic growth, accelerating the growth of added value in regions, increasing budget revenues, and strengthening financial stability.

ВВЕДЕНИЕ

Применение инструментов налоговой политики является обеспечительным факторов устойчивого развития экономики России и ее субъектов. Российская экономика стремительно развивается, происходящие масштабные изменения в развитии страны при внешней нестабильности мировой экономики и геополитических вызовах, требуют выстраивания долгосрочной налоговой политики с применением новых налоговых инструментов. Четкого определения сущности, роли и выявленных характерных особенностей внутренних финансовых ресурсов и возможность их аккумулирования, перераспределения внутри финансовой системы. Применение инструментов налоговой политики их практического применения в Российской Федерации и ее субъектах способствует развитию бизнеса за счет налоговых преференций, которые повлияют на развитие финансовой системы. Предложена система показателей оценки результативности применения инструментов налоговой политики через количественные показатели (уровень собираемости налогов, число самозанятых и субъектов бизнеса, доля налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте (ВВП) и валовом региональном продукте (ВРП), Индекс результативности инструментов налоговой политики, Индекс налоговой эффективности региона и качественные (структура налоговых доходов, структура налоговых преференций, степень диверсификации налоговой базы). Постановка научной проблемы по исследованию применения инструментов в налоговой политике актуальна для поиска эффективных инструментов приращения налоговых поступлений в бюджет что, стимулирует развитие прибавленных знаний в области налоговой политики, данный комплексный подход влияет на развитие финансовой, бюджетной, налоговой, экономических систем. Важнейшими задачами, требующими решения, являются предложения по развитию финансовой системы, это применение налоговой политики для формирования налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и их перераспределения с целью обеспечения социально-экономического развития; предложенная оценка результативности применяемых инструментов налоговой политики и налоговой эффективности регионов с определенными преференциями, которые имеют важное значение для сбалансированного устойчивого развития страны и ее регионов в условиях инновационной и инвестиционной активностей влияющих на экономический рост.

ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ

Цель исследования — дать научное обоснование в применении справедливых инструментов налоговой политики, которые влияют на развитие финансовой и социально-экономической системы. Для достижения цели необходимо:

  • раскрыть сущностные характеристики налоговой политики, как инструментов влияния в виде преференций;
  • проанализировать направления предоставления преференций применяя метод системного анализа;
  • применение финансовой политики справедливого перераспределения;
  • индексы оценка результативности по предоставлению налоговых преференций.

МЕТОДЫ

Исследование базируется на системном подходе, в котором использовались методы системного анализа, аналогии, синтеза при определении инструментов налоговой политики и развития финансовой и экономической систем.

Компаративного метода при сравнении применения инструментов налоговой политики для выстраивания последовательности применения и гибкого справедливого регулирования в социально-экономическом и финансовом развитии.

Метод синтеза для реализации направления устойчивого развития финансовой, экономической систем объединяя ее сбалансированность, повышения эффективности, обеспечению безопасности.

Исторический и логический методы применение инструментов налоговой политики, при концентрации фискальных ресурсов для ускоренного решения первостепенных задач.

РЕЗУЛЬТАТЫ

Последние по времени исследования и публикации по рассматриваемой тематике касаются более гибкой и справедливой налоговой политики, особенно применения ее инструментов влияния и перераспределения налоговых поступлений от реального сектора экономики. Сравнивая взгляды авторов, необходимо отметить, что именно Финансовая система развивается благодаря взвешенной государственной налоговой политики, что помогает российской экономики справляться с санкциями. Приоритетным источником мобилизации обоснованно отмечаются ресурсы, технологии и инновации [1, 12, 17, 19] При этом, неоднозначным является утверждение, что переход России на новый виток развития оказывает позитивное влияние на масштабы военного промышленного комплекса [2]. Справедливо утверждать, что с применением политики справедливого перераспределения финансовых ресурсов, произойдет подъем социального и экономического развития и роста, поскольку налоговая политика и ее инструменты, направлены на повышение конкурентоспособности, определяют устойчивое развитие финансовой и социально-экономической системы [3, 11].

Налоговая политика выполняет функции важного инструмента государственного регулирования развития экономики и социальной сферы, призванной развивать экономику и финансовую систему. Налоговая политика вовлечена в процесс повышения качества жизни общества и интенсивного развития отраслевых региональных экономик. Главная задача налоговой политики усовершенствовать налоговую систему таким образом, чтоб российская экономическая система становилась конкурентоспособной на мировых рынках труда, капиталов, технологий [4,13].

Налоговая система должна исключить факторы, снижающие эффективность планирования налоговой нагрузки. Предсказуемость объема фискальных сборов, включая так называемые неналоговые платежи, во многом предопределяет и доходность бизнеса, и возможность планомерного расширения предпринимательской активности. Налоговая политика направлена на перераспределение налоговой нагрузки между отдельными отраслями экономики и разными видами хозяйственной деятельности, имея в виду налоговое стимулирование не сырьевых отраслей, прежде всего связанных с освоением новых рынков, обновлением ассортимента продукции, освоением новых технологий. Важнейшей задачей налоговой системы является укрепление финансовой самодостаточности регионов и муниципальных образований.

Следовательно, с целью привлечения инвестиций в экономику субъектов Федерации был принят закон о территориях опережающего социально-экономического развития, формирующий более благоприятный режим налогообложения, чем в странах Азиатско-Тихоокеанского региона. Для участников инвестиционного проекта в течение 10 лет действует нулевая ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а размер налоговой ставки, подлежащей зачислению в бюджеты регионов, не может превышать 10 %, начиная с момента получения первых доходов. Более того, субъектам Федерации предоставлено право установления пониженной налоговой ставки, подлежащей зачислению в их бюджеты, снижение налоговой нагрузки для вновь создаваемых промышленных предприятий. Для резидентов территорий опережающего развития ставка налога на прибыль не может превышать 5 %. В дальнейшем необходимо в рамках налогового и бюджетного законодательства разработать механизмы, стимулирующие регионы и муниципальные образования к наращиванию собственного налогового потенциала. При этом надо кардинально изменить положение, когда увеличение регионом данного потенциала приводит к сокращению трансфертов из федерального бюджета.

Следует закрепить на долгосрочной основе необходимые налоговые доходные источники за территориальными образованиями. Наконец, нужно завершить реформу системы имущественных налогов, которая должна создать более справедливое перераспределение налогового бремени, снижая уровень изъятий у менее обеспеченных слоев населения и увеличивая налогообложение дорогой недвижимости с тем, чтобы превратить данный налог (фактически — налог на роскошь) в реальный доходный источник регионов и муниципалитетов. Для этого необходимо создать в самые сжатые сроки справедливый кадастр объектов недвижимости и расширить полномочия региональной власти в области ее налогообложения. Таким образом, при сохранении принципа социальной справедливости удастся существенно пополнить региональные и местные бюджеты.

К основным задачам по реализации направления, касающегося устойчивого развития национальной финансовой системы, относятся:

  • снижение критической зависимости национальной денежно-кредитной системы от колебаний конъюнктуры на международных финансовых и товарных рынках;
  • снижение использования иностранной валюты при осуществлении хозяйственной деятельности в российской юрисдикции;
  • развитие внутренних (национальных) источников долгосрочных финансовых ресурсов, обеспечение нормы накопления, достаточной для устойчивого развития национальной экономики;
  • развитие механизмов и инструментов инновационной — ориентированной государственной финансовой политики;
  • совершенствование специализированных инструментов поддержки кредитования стратегических отраслей экономики, наукоёмких и высокотехнологичных производств;
  • развитие инфраструктуры национального финансового рынка, национальной платёжной системы, национальной системы платёжных карт и системы передачи финансовых сообщений;
  • противодействие переводу безналичных денежных средств в теневой оборот, наличных денежных средств и легализации доходов, полученных преступным путём;
  • обеспечение устойчивости и сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, в том числе государственных внебюджетных фондов [9, 10, 13,16].

Финансовая система государства состоит из государственных и муниципальных финансов, финансов хозяйствующих субъектов и финансов домохозяйств. Данная архитектура финансовой системы объединяет:

  • сбалансированное пространственное и региональное развитие Российской Федерации, укрепление единства ее экономического пространства;
  • повышение эффективности внешнеэкономического сотрудничества и реализация конкурентных преимуществ экспортно-ориентированных секторов экономики;
  • обеспечение безопасности экономической деятельности.

Усовершенствование налоговой политики предполагает концентрацию финансовых ресурсов для ускоренного решения первостепенных задач по обеспечению безопасности и социально-экономического развития, что получило широкое распространение в периоды структурных кризисов и экономической неустойчивости. Развитие финансовой системы возможно в условиях концентрации фискальных ресурсов для ускоренного решения первостепенных задач обеспечения финансовой безопасности и социально-экономического развития. Данное направление получило широкое распространение в мировой практике, особенно в периоды структурных кризисов и экономической нестабильности. Развитие финансовой системы осуществляется с помощью государства, развиваются новые логистические цепочки, происходит структурная модернизация производств, системы управления отраслей, обязательное исполнение госзаказа, диверсификация капитала. Данное направление в развитии предполагает использование новых прорывных инноваций и технологий с целью повышения рентабельности внутренних производств в противопоставление санкциям. Следовательно, необходима реструктуризация договорных отношений, рост бюджетного дефицита увеличивается и требуются новые инновационные инструменты налоговой политики. Дифференциация ставок (повышение) на предметы роскоши, приведет к понижению ставок на социально значимые товары. Таким образом происходит расширение налогооблагаемой базы. Введение прогрессивной шкалы подоходного обложения увеличит налогооблагаемую базу, что повлияет на развитие финансовой и экономической систем.

Показательным примером является опыт США проведения масштабной налоговой реформы, включающей снижение ставки налога на репатриацию корпоративных доходов с 35 % до 15,5 %, что привело к возврату более 500 млрд долл. в странах. Особую роль приобретают дополнительные фискальные платежи, вводимые на временной или постоянной основе. К их числу относятся: налоги на сверхприбыль компаний, включая финансовые (Великобритания, Италия), налоги на богатство (Франция, Испания), антикризисные акцизы (Греция, Португалия), неналоговые экологические сборы (скандинавские страны) [7].

Развитие российской финансовой системы в условиях изменения налоговой политики, .только за 1 квартал текущего 2024 года ВВП увеличился на 5,4 %, а изменения законодательства по налогам повлекли по оценкам Минфина РФ общий эффект за год от меняющихся коэффициентов расчета налоговой ставки по НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), НДД (, только от акциза на переработку нефти по предварительным показателям составит 614.4 млрд. руб. по налогам на нефть, 122 млрд. руб. по НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) за газ. Новый пакет налоговой реформы направлен на сокращение неравенства и определение дополнительных долгосрочных источников финансирования обязательств социально-экономического развития [4].

Авторская трактовка рассматривает развитие финансовой системы, как изменение налоговой политики к экономическим субъектам, как совокупность государственных мероприятий по выстраиванию справедливой налоговой системы выравнивания в условиях внесения изменений справедливого перераспределения финансовых ресурсов в социально-экономическом развитии направлено на долгосрочную устойчивость и конкурентоспособность развития страны и ее регионов. В национальной фискальной практике используется следующая система инструментов налоговой политики, включая:

  • прогрессивное налогообложение личных доходов с применением ставок 13-22 %, применение в отношении дивидендов прогрессии до 15 % с доходов, превышающих 2,4 млн. руб., обложение НДФЛ процентов по банковским вкладам при превышении 150 тыс. рублей, и доходов нерезидентов у источника выплат с применением медианной цены по сделкам взаимозависимых лиц;
  • расширение базы и увеличение на принципе справедливости ставки по прямому корпоративному налогу на прибыль до 25 %; зачисление 100 % в федеральный бюджет налога с прибыли от реализации акций дочерних компаний-экспортеров сжиженного природного газа;
  • увеличение порога по специальной упрощенной системе обложения до 450 млн руб. при стоимости основных средств 200 млн. руб.;
  • применение обязательной уплаты НДС для плательщиков, УСН (упрощенная система налогообложения) с доходов от 60 млн руб. с отказом от повышенных ставок; повышение базовой ставки НДС с 18 % до 20 % с 2019 г. обеспечивало ежегодно дополнительные доходы бюджета до 600 млрд руб.;
  • введение с 2019 г. налога на дополнительный доход то НДД (налог с суммы дополнительного налога) в нефтяной отрасли, призванного изъять сверхдоходы от эксплуатации месторождений с низкими затратами на добычу;
  • повышение ставок акцизов на табачные изделия, алкогольную продукцию, автомобильное топливо позволило дополнительно привлечь в бюджет более 1 трлн. руб. за период 2016-2020 гг.; введение акциза на жидкую сталь и медицинский спирт, который идет не по целевому назначению;
  • ужесточение с 2015 г. правил трансфертного ценообразования, введение правил КИК (контролируемая иностранная компания) и контроля за иностранными компаниями, направленное на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли в низконалоговые юрисдикции при раскрытии информации о бенефициарах;
  • обложение кадастровой стоимости всех объектов имущественным налогом и применение повышающего коэффициента 3 для авто от 10 млн. руб. по транспортному налогу; обеспечение залоговое неуплаченных налогов;
  • не предоставление амнистии при уклонениях от уплаты налогов;
  • введение риск-ориентированного налогового администрирования и мониторинга налогов от 80 млн. руб., охватывающий 568 компаний, приращение доходов в бюджет достигается реализацией национализированных активов;
  • введением неналоговых платежей с повышением до 10 % платы за пользование лесными и водными ресурсами и применением прогрессивных не нефтегазовых экспортных пошлин; приостановлением соглашений с недружественными странами; закрытием лазеек неуплаты налогов.

Рассмотрим инструменты налоговой политики, уменьшающие налоговую нагрузку:

  • налоговые амнистии;
  • налоговые преференции: налоговые освобождения, в том числе услуг общепита от косвенного НДС;
  • налоговые каникулы для новых агентов на патенте;
  • сокращение до 50 % налога на имущество МСБ (малоценные быстро изнашиваемые предметы) социальной сферы;
  • преференции участникам САР (опережающие административные территории), ОЭЗ (особая экономическая зона), ТОР (Территория опережающего развития), нулевые и пониженные ставки при упрощенной системе обложения 1 % с доходов и 5 % с доходов за вычетом расходов, широко востребованные 6574855 субъектами МСБ из которых 65 % применяют упрощенную систему обложения налогом. Объем недопоступлений налога от региональных преференций с 2020 по 2022 г. от субъектов МСБ, применяющих упрощенную систему обложения, составляет 17-22 % (рис. 1).

Рис. 1. Суммы недопоступления налога от региональных преференций (Составлено по материалам ФНС России [9, 10]).

При этом, наибольший объем преференций по УСН приходится на федеральные округа: Северо-Западный 30 % при доле субъектов МСБ 11 % и Приволжский 11 % при доле субъектов МСБ 17 %, что обуславливает потребность инвентаризации налоговых расходов с оценкой их эффективности [9, 15].

Стратегия применения на практике инструментов налоговой политики должна состоять в долгосрочном устойчивом развитии Российской Федерации и ее субъектов по территориальным концепциям социально-экономического развития, данные концепции их налоговой политики исходя из не нефтегазовых доходов.

Налоговые расходы по налогам и страховым взносам имеющие стабильную динамику роста составляют с 2020 г. в 3666,9 млрд. руб. до 2026 г. в 7020,9 млрд. руб., т.е. почти в два раза и за 2024 г. составят 6114,1 млрд. руб. при неизменной существенной в их доле, востребованных для преференций, косвенного НДС 47,8 %. (табл. 1).

Таблица 1. Динамика налоговых расходов за 2020-2026 годы, % *

Виды 2020 2021 2022 2023 2024

ожид.

2025

ожид.

2026

ожид.

НДС 53,5 47,7 46,4 46,7 47,8 47,6 47,4
налог на прибыль 7,6 10,9 7,6 7,4 7,4 7,3 7,1
имущественные налоги 10,8 9,1 8,6 8,9 8,9 9,0 8,8
прочие налоги 16,1 16,1 17,0 19,7 17,9 18,3 18,8
страховые взносы 9,3 13,6 15,3 16,3 17,2 17,2 17,3

* Составлено по материалам [8, 9].

Доля преференций прямого налога на прибыль за 2020–2026 гг. составляет от 7,1 % до 10,9 % без учета ускоренной амортизации, а имущественных налогов от 8,6 % до 10,8 %, по прочим налогам до 18 % и страховым взноса от 9.3 % до 17,3 % [9].

Предоставляемые преференции по направлениям:

  • снижение тарифов социальных взносов для обрабатывающих МСБ;
  • налоговое льготирование технологических инвестиций и предоставление федерального инвестиционного вычета для приоритетных отраслей, льготирование резервов на безрисковое преодоление внешних шоков и трансформаций [14];
  • налоговую диверсификацию и рефляцию для исполнителей госзаказов стратегических проектов, обеспечивающих безопасность и инновационное развитие [15];
  • ограничение инвестиционных налоговых льгот суммой фактических капитальных вложений, НИОКР, обеспечивая открытость результатов эффективности инвестиционных налоговых льгот.

Эффективность налоговых расходов при непрерывной их инвентаризации позволяет оценить влияние налоговых преференций на показатели деятельности плательщиков и сопоставить их с индикаторами развития отраслей и территорий [8].

Анализ эффективности налоговой политики применение налоговых инструментов предполагает использование системы количественных и качественных показателей, отражающих структуру и динамику поступлений налогов, уровень их собираемости, объем налогооблагаемых доходов, количество компаний, участвующих в налоговом мониторинге, степень диверсификации налоговой базы, объем и эффективность предоставляемых налоговых преференций. Данный анализ способствует увидеть динамику созданной добавленной стоимости в регионах, деятельности экономических субъектов, масштабы малого и среднего бизнеса по регионам. Одним из ключевых налоговых индикаторов выступает удельный вес налоговых доходов в ВВП, характеризующий уровень фискальной нагрузки на экономику. За 2023г. значение фискальной нагрузки составило 21,6 % [9].

Предлагается для оценки результативности применения инструментов налоговой политики, эффективности налоговых преференций использовать индексные оценки результативности налоговой политики налоговых преференций регионов.

Для оценки результативности применения инструментов налоговой политики целесообразно использовать следующую формулу:

IMT = IT / IGDP (1)

где IMT — индекс результативности употребления инструментов налоговой политики; IT — индекс роста налоговых доходов; IGDP — индекс роста ВВП при применении инструментов налоговой политики.

Данный индекс показывает изменение темпа роста поступлений от налогов с применением фискальных инструментов в налоговой политике при изменении темпов роста ВВП (GDP). Чем выше значение IMT, тем более эффективными являются применяемые инструменты фискальной налоговой политики. Расчеты показывают, что в 2015–2020 гг. величина IMT находилась в диапазоне 1,2-1,4, что свидетельствует о высокой результативности применяемой налоговой политики.

Эффективность применения налоговой политики, уменьшающих налоговую нагрузку бизнеса, определяется не столько величиной дополнительных налоговых поступлений, сколько справедливостью и сбалансированностью фискальной нагрузки, обеспечивая рост налоговых доходов бюджета без ущерба предпринимательской активности, что характеризует отличительную особенность российской экономики сегодня.

Для оценки эффективности налоговых льгот по регионам их предоставления целесообразно использовать Индекс налоговых преференций региона, рассчитываемый по формуле:

ITP = PI / AVI (2)

где ITP — индекс налоговых преференций региона; PI — индекс прироста предоставленных налоговых преференций; AVI — индекс прирост добавленной стоимости в регионе преференций.

Данный показатель отражает изменчивость добавленной стоимости региона под влиянием налоговых преференций. Очевидно, что значение ITP должно превышать 1, в противном случае изменение налоговых преференций не влечет соразмерного изменения добавленной стоимости в регионе их предоставления экономическим субъектам. Расчеты показывают, что в 2015-2022 гг. значение данного коэффициента находилось в диапазоне 1,2-1,6, что свидетельствует о достаточно высокой результативности применения налоговых инструментов для увеличения объемов продукции [9-10].

Более перспективным направлением может стать дифференциация налоговых льгот в зависимости от рентабельности производств и прироста добавленной стоимости в регионах, инновационной активности субъектов хозяйствования. Без концептуального решения имеющихся проблем любые фискальные меры в налоговой политике могут иметь ограниченный эффект [11].

В условиях реализации налоговой и бюджетной политики в российской экономике в 2023 году рост ВВП составил 3,6 %. [5].

Основными причинами замедления роста ВВП во многих странах ЕС является кризис стоимости жизни, вызванный высокой инфляции, что привело к снижению вклада частного потребления в ВВП, что повлияло на слабый рост ВВП. Политические решения, дестабилизировавшие экономику европейских стран, и последовавшая попытка корректировать рыночные силы при помощи субсидий (субсидии, связанные с ростом цен на энергию, составили в среднем для стран ЕС 0,7 % ВВП, в ряде европейских стран составило не более 2 % ВВП не решена проблема дефицита энергоносителей. Следовательно, такая ситуация привела к росту инфляции. Глобальные перспективы Европейского союза остаются неустойчивыми по следующим причинам:

  • реальные располагаемые доходы у населения падают;
  • инвестиции в основной капитал снижаются 2023–2024 годах снижаются;
  • темп роста ВВП снижается с 2,8 % до 1,8 % [5,6]

На развитие и устойчивость российской финансовой системы влияют вышеупомянутые тренды, и складывающая ситуация на глобальном рынке нефти для российских нефтепродуктов. Ключевыми факторами на которых продолжают оставаться сложными в связи с сложившимися перспективами в мировой экономической системе, и от масштабов спроса в Китае и дружественных нам стран. С начала 2023 года рыночные ожидания на российском рынке нефти в среднем колебался в рамках 63,4 доллара за баррель. В 2023–2024 годах склонялись к сценарию, при котором глобальный баланс рынка нефти смещен в сторону дефицита предложения. Из-за антироссийских санкций стран Запада и потолка цен на поставки российской нефти и нефтепродуктов ожидались серьезные перебои в поставках нефти из России. Однако российский экспорт продемонстрировал устойчивость, и поставки энергоресурсов были перенаправлены в дружественные страны Азии. Вместе с тем, сохраняющаяся на высоких уровнях инфляция, ужесточение денежно-кредитной политики в странах с развитой экономикой, а также банковский кризис в США и ЕС, повышающие вероятность рецессии в этих странах, оказывали занижающее давление на нефтяные котировки. Следовательно, некоторые страны помимо обязательных сокращений добычи в рамках соглашения ОПЕК+ ряд стран — членов альянса, включая Россию и Саудовскую Аравию, в качестве меры, нацеленной на поддержку стабильности нефтяного рынка, во втором квартале 2023 года объявили о нескольких решениях:

О дополнительном добровольном снижении добычи с мая по декабрь 2023 года суммарно на 1,65 мбс; в последующем продлении добровольных ограничений до декабря 2024 года. Данное сокращение добычи должно стать самым значительным после марта 2020 года (когда сокращение добычи было предпринято в ответ на резкое сокращение спроса из-за локдаунов в ряде стран мира). Оперативность и масштабы решений ОПЕК+ демонстрируют решимость организации сделать все, что необходимо для сохранения стабильности нефтяного рынка и поддержания комфортных цен на нефть [6]. По мере сокращения добычи нефти странами ОПЕК+ и ускорения экономического роста в Китае и Индии ожидается сохранение цен на нефть марки Брент в диапазоне 70–80 долларов за баррель на среднесрочном горизонте. Среднесрочный баланс рисков уравновешен балансирующей ролью стран ОПЕК+, а долгосрочный баланс по-прежнему смещен в сторону более низких цен в следствии ожидаемого сокращения спроса по мере роста доли в структуре глобального энергобаланса возобновляемых источников энергии. Политика и все предпринятые меры направлена на развитие финансовой системы и формирования бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024–2026 годы разработаны на основании соответствующего базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее регионов в виде базового прогноза программы к действию).

Базовый сценарий не предполагает значимого изменения геополитических условий до конца прогнозного горизонта, остаются введенные внешние ограничения, которые сохранятся на протяжении всего рассматриваемого периода.

На этом фоне курс рубля будет определяться преимущественно динамикой платежного баланса России. По итогам 2023 года было спрогнозировано до уровня 94,3 рублей за доллар США (связанное преимущественно с восстановлением динамики импорта). В 2024–2026 годах курсовая динамика может сложится на уровне 90–92 рублей за доллар США.

Сокращение ВВП оказалось более сдержанным, чем предполагал масштаб внешнего шока (-2,1 % в 2022 году), а восстановление экономической активности идет более динамичными, чем прогнозировалось ранее, темпами. Учитывая более интенсивный процесс адаптации деловой активности к новым условиям, спроса и предложения были абсорбированы уже в 2023 году (преимущественно за счет восстановления внутреннего спроса, в том числе в условиях реализации программ импортозамещения, а именно наращивания производства отечественных товаров и услуг) и экономика вернулась к росту на уровне +3,6 % по итогам 2023 года. В 2024 году восстановительный рост ВВП продолжается и составил прирост +2,3 %, за первое полугодие, такая динамика должна сохранится до 2026 года [9].

Постепенно восстановился потребительский спрос (+5,8 % в 2023 году), этому способствовал рост реальных заработных плат (+6,2 % в 2023 году после +0,3 % годом ранее) и реальных располагаемых доходов населения (+4,3 % после -1,0 % годом ранее), обусловленный как улучшением деловой активности, так и дефицитом специалистов по некоторым специальностям. В 2024–2026 годах предполагается сохранение высокого спроса на труд (уровень безработицы прогнозируется вблизи исторических минимумов — 3,1 %) будет способствовать выходу показателей уровня жизни населения на траекторию устойчивого роста (2,5 %, 2,6 % и 2,3 % соответственно — реальные заработные платы; 2,7 %, 2,6 % и 2,6 % соответственно — реальные располагаемые доходы населения [9].

На фоне роста потребительского спроса и усиливающегося давления со стороны рынка труда (рост оплаты труда из-за дисбалансов спроса и предложения) темп роста потребительских цен в 2023 году будет находится на повышенном уровне — около +5,8 % год в среднем. В дальнейшем проведение ответственной денежно-кредитной и бюджетной политики приведет к возвращению инфляции к целевому ориентиру в 4 %.

Таблица 2. Основные параметры базового прогноза социально-экономического развития в 2024–2026 годах *

Показатель 2023 2024 2025 2026
Экспортная цена на российскую нефть, $/барр. 63,4 71,3 70,1 70,0
Курс доллара США к рублю 85,2 90,1 91,1 92,3
ВВП, трлн руб. 166,0 180,0 190,6 202,3
Темп роста ВВП, % г/г 2,8 2,3 2,3 2,2
Инвестиции в основной капитал, % г/г 6,0 2,3 3,0 3,0
Реальные располагаемые доходы, % г/г 4,3 2,7 2,6 2,6
ИПЦ, на конец года 7,5 4,5 4,0 4,0
Экспорт товаров, млрд $ 459,1 471,0 481,1 496,7
Импорт товаров, млрд $ 313,8 319,7 326,8 335,5

* Составлено на основании [9]

При этом, наибольший объем преференций по УСН приходится на федеральные округа: Северо-Западный 30 % при доле субъектов МСБ 11 % и Приволжский 11 % при доле субъектов МСБ 17 %, что обуславливает потребность инвентаризации налоговых расходов с оценкой их эффективности.

Стратегия применения на практике инструментов в налоговой политике должна состоять в долгосрочном устойчивом развитии Российской Федерации и ее регионов, учитывать налоговую гармонизацию со стратегическими странами-партнерами мирового Юга и Востока, включающей:

налоговые расходы по налогам и страховым взносам, должны иметь стабильную динамику роста с 2020 г. в 3666,9 млрд. руб. до 2026 г. в 7020,9 млрд. руб., т.е. почти в 2 раза и за 2024 г. ожидается 6114,1 млрд. руб. при неизменной существенной в их доле, востребованных для преференций, косвенного НДС 47,8 % [6, 10].

Доля преференций прямого налога на прибыль за 2020-2026 гг. составляет от 7,1 % до 10,9 % без учета ускоренной амортизации, а имущественных налогов от 8,6 % до 10,8 %, по прочим налогам до 18 % и страховым взноса от 9.3 % до 17,3 % [9].

Расчеты показывают, что в 2015-2020 гг. величина индекса результативности инструментов налоговой политики находилась в диапазоне 1,2-1,4, что свидетельствует о высокой результативности применения инструментов налоговой политики. Развитие финансовой системы в условиях трансформационных финансовых технологий и изменение курса налоговой системы формируется новая финансовая структура, которая способствует экономическому росту [20,21,22].

Применение эффективных налоговых инструментов, уменьшающих налоговую нагрузку бизнеса, определяется не столько величиной дополнительных налоговых поступлений, сколько справедливостью и сбалансированностью фискальной нагрузки, обеспечивая рост налоговых доходов бюджета, что влияет на сбалансированность финансового рынка и способствует развитию экономики [23]. В результате чего трансформируется финансовая, бюджетная, налоговая системы, увеличиваются бюджетные доходы, повышается предпринимательская активность, что является отличительной особенностью российской экономики.

Дальнейшее наращивание налоговых преференций представляется на наш взгляд будет являться нецелесообразным, в связи с рисками структурных перекосов в сторону приоритетных отраслей.

На наш взгляд более перспективным направлением может стать дифференциация налоговых льгот в зависимости от рентабельности производств и прироста добавленной стоимости в регионах, инновационной активности хозяйствующих субъектов. Без концептуального решения имеющихся проблем любые фискальные инструменты в налоговой политике могут иметь ограниченный эффект.

Проведенным исследованием достигнута цель — доказано, что изменение налоговой политики влияет на развитие справедливой налоговой системы, способствует развитию финансовой системы, способствует устойчивому долгосрочному экономическому развитию и повышению конкурентоспособности экономики.

ВЫВОДЫ

Раскрываются основные тренды развития финансовой системы в условиях применения справедливых инструментов налоговой политики, которые существенно влияют на рост ВВП, ВРП показано, что вводимые государственные инструменты налогового, таможенного, влияния приводит к кардинальной трансформации формирования бюджета что влияет на сбалансированность финансового рынка и способствует развитию финансовой системы и экономики.

Подводя итог, можно констатировать, что практика применения налоговой политики является действенным инструментом привлечения дополнительных финансовых ресурсов и решения ключевых социально-экономических актуальных задач развития экономики, финансовой системы, повышает конкурентоспособность государства. Выстраиваемая траектория развития государства направлена на увеличение объемов производства для обеспечения финансовой безопасности, укрепления позиций на мировых товарных и финансовых рынках.

Эффективность данных мер определяется не только величиной дополнительных налоговых поступлений, но и справедливостью, обоснованностью фискальной нагрузки, сбалансированностью бюджета и структуры налогов, положительными поведенческими реакциями экономических агентов.

Уникальная российская практика свидетельствует об успешном сочетании справедливого перераспределения налоговых поступлений в бюджет, с наращиванием созданной добавленной стоимости регионами во внутреннем валовом продукте страны.

Применяемая стратегия планирования налоговой политики (инструментов) на поддержку экономических агентов, реализующих инновационные программы и проекты в отраслевых хозяйственных комплексах, производствах применяя технологии, влияют на развитие экономики, финансовой, бюджетной систем. Определено, что дальнейшие перспективы фискальной налоговой политики и ее инструментов связаны не столько с количественным наращиванием налоговой нагрузки, сколько с качественной трансформацией налоговой, финансовой, тарифной систем на основе принципов справедливого и эффективного перераспределения в сектора экономики.

Обосновано, что на содействие развития финансовой системы, существенно влияют структурная трансформационная экономики, задействуется весь инструментарий налоговой политики в налоговой системе, сохраняя акцент на повышение стимулирующей функции качества администрирования, не снижая значимости контрольной функции, создавая реальные условия для устойчивого экономического развития.

REFERENCES

1. Komkov, N. I. Analiz vozmozhnostey i usloviy transformatsii rossiyskoy ekonomiki / N. I. Komkov // MIR (Modernizatsiya. Innovatsii. Razvitiye). — 2023. — T. 14, № 4. — S. 524–537. — DOI 10.18184/2079-4665.2023.14.4.524-537. — EDN BJJHPB.

2. Mitin, D. A. Ponyatiye i sushchnost’ mobilizatsionnykh elementov nalogovoy politiki / D. A. Mitin, A. Ye. Gerasimova // Nalogi i nalogooblozheniye. — 2024. — № 2. — S. 55–70. — DOI 10.7256/2454-065X.2024.2.70251. — EDN ZMDLNG.

3. Vinslav, Yu. B. Mobilizatsionnaya ekonomika kak tekhnologiya gosudarstvennogo upravleniya v usloviyakh total’nykh sanktsiy / Yu. B. Vinslav // Rossiyskiy ekonomicheskiy zhurnal. — 2022. — № 4. — S. 4–29. — DOI 10.33983/0130-9757-2022-4-4-29. — EDN XCCLCU.

4. Tseli nalogovoy politiki. Stat’ya Andreya Isayeva (10.08.2016) // Yedinaya Rossiya. — URL: er.ru/activity/news/celi-nalogovoj-politiki-statya-andreya-isaeva_144764?ysclid=m1x6bgk9ad235302489 (data obrashcheniya: 14.06.2024).

5. Kvartal’nyy prognoz VVP. Vypusk № 62 // INP RAN. — URL: ecfor.ru/publication/kvartalnyj-prognoz-vvp-vypusk-62/ (data obrashcheniya: 14.06.2024).

6. O vnesenii izmeneniy v chasti pervuyu i vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossiyskoy Federatsii, otdel’nyye zakonodatel’nyye akty Rossiyskoy Federatsii i priznanii utrativshimi silu otdel’nykh polozheniy zakonodatel’nykh aktov Rossiyskoy Federatsii: Federal’nyy zakon ot 12.07. 2024 № 176-FZ // Konsul’tant Plyus. — URL: storage.consultant.ru/ondb/attachments/202407/12/0001202407120009_De0.pdf (data obrashcheniya: 16.07.2024).

7. Tax Cuts and Jobs Act of 2017 // Congress.gov. — URL; www.congress.gov/bill/115th-congress/house-bill/1 (date of application: 14.06.2024).

8. Osnovnyye napravleniya byudzhetnoy, nalogovoy i tamozhenno-tarifnoy politiki na 2024 god i na planovyy period 2025 i 2026 godov // Minfin Rossii. – URL: minfin.gov.ru/common/upload/library/2023/09/main/ONBNiTTP__2024-2026.pdf (data obrashcheniya: 15.06.2024).

9. Analiticheskiy portal FNS Rossii // FNS Rossii. — URL: analytic.nalog.gov.ru (data obrashcheniya: 15.06.2024).

10. V 2024 godu vkladchikam vpervyye nachislyat nalog na dokhody ot bankovskikh vkladov // FNS Rossii. — URL: www.nalog.gov.ru/rn49/news/activities_fts/14311807/ (data obrashcheniya: 14.06.2024).

11. Postroyeniye finansovoy modeli v konture ekosistemy — kreativnogo prostranstvennogo razvitiya regiona / M. A. K. Dzhalal, L. M. Borshch, E. I. Vorobyova [i dr.] // MIR (Modernizatsiya. Innovatsii. Razvitiye). — 2022. — T. 13, № 3. — S. 494–512. — DOI 10.18184/2079-4665.2022.13.3.494-512. — EDN USZATS.

12. Borshch, L. M. Analiz effektivnosti regional’noy byudzhetnoy politiki / L. M. Borshch, S. V. Gerasimova // Vestnik Volgogradskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika. — 2021. — T. 23, № 1. — S. 87–101. — DOI 10.15688/ek.jvolsu.2021.1.7. — EDN PHRHLC.

13. Technology for compensating economic damage to injured or aggrieved victims of road traffic incidents / E. I. Vorobieva, D. D. Burkaltseva, O. G. Blazhevich [et al.] // Amazonia Investiga. — 2019. — Vol. 8, No. 22. — P. 475–484. — EDN AOCVTO.

14. Current trends in the real estate market in Russia: personal consumption of the population and their investment activities / V. V. Voroshilo, D. D. Burkaltseva, O. G. Blazhevich [et al.] // Revista Inclusiones. — 2020. — Vol. 7, No. S2-1. — P. 240–253. — EDN UHGABU.

15. Assessment of the level of region investment security / N. Apatova, D. Burkaltseva, E. Vorobyоva [et al.] // Journal of Environmental Treatment Techniques. — 2020. — Vol. 8, No. 4. — P. 1468–1479. — DOI 10.47277/JETT/1479. — EDN RMHQSL.

16. Vorobyova, E. I. Raskhody byudzheta regiona kak instrument vybora mezhdu sotsial’noy sferoy i ekonomicheskim razvitiyem / E. I. Vorobyova // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2016. — № 3(36). — S. 17–22. — EDN XXBFLL.

17. Tekhnologicheskiye innovatsii kak faktor ustoychivogo ekonomicheskogo razvitiya regiona / T. A. Voronova, A. P. Garnov, Ye. V. Loginova, S. Yu. Ayvazov // Vestnik Rossiyskogo ekonomicheskogo universiteta imeni G.V. Plekhanova. — 2018. — № 5(101). — S. 182–191. — EDN YMHUXZ.

18. Glushko, Yu. V. Politika sozdaniya blagopriyatnogo investitsionnogo klimata v Respublike Krym / Yu. V. Glushko, V. N. Glukhova // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2017. — № 1(38). — S. 92–96. — EDN ZRNAYP.

19. Dzhalal, A. K. Byudzhetnaya sistema Respubliki Krym: analiz ustoychivosti i rezul’tativnosti / A. K. Dzhalal, Ye. A. Maslich // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2022. — № 3(60). — S. 5–18. — EDN WGZJQC.

20. FinTech vs bank credit: How do they react to monetary policy? / G. Cornelli, F. De Fiore, L. Gambacorta, C. Manea // Economics Letters. — 2024. — Vol. 234. — 111475. — URL: www.bis.org/publ/work1157.pdf (date of application: 25.06.2024)

21. Yeh C.C. Financial structure on growth and volatility. Economic Modelling / C.C. Yeh , H.-C.R. Huang, P.-C. Lin // Economic Modelling. — 2013. — Vol. 35 (September). — Pp. 391–400. — URL: www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0264999313003052 (date of application: 25.06.2024)

22. Khan H.H. FinTech adoption, the regulatory environment and bank stability: An empirical investigation from GCC economies. / H.H. Khan, S. Khan, A. Ghafoor Borsa // Istanbul Review. — 2023. — Vol. 23, Iss. 6. — Pp. 1263–1281.

23. Krinichanskiy K.V. Optimal’nyy ob»yem i sbalansirovannaya struktura finansovogo rynka v kontekste tsifrovizatsii / K.V. Krinichanskiy // Finansovaya sistema: tsifrovoy vyzov: Monografiya / pod red. K.V. Krinichanskogo, O.I. Lavrushina, B.B. Rubtsova. — M.: KnoRus, 2022. — S. 31–41.